연말정산 서류를 모으다 보면 부모님이 공제 대상인지, 맞벌이인 우리 부부 중 누가 아이를 올려야 하는지에서 손이 멈춥니다. 부양가족 기본공제 조건은 나이와 소득, 두 가지로 갈리고 중복될 때의 순서도 정해져 있습니다.
이 글은 부모님 소득 기준을 숫자로 가르고, 맞벌이 부부 자녀를 누가 받는지까지 순서대로 짚습니다.
부모님은 60세 이상에 소득금액 100만 원 이하, 자녀는 20세 이하
기본공제는 대상자 1명당 연 150만 원을 종합소득금액에서 빼 줍니다(소득세법 제50조 현행 조문 기준). 나이와 소득 요건을 둘 다 맞아야 합니다. (2026년 10월 기준)
- 부모·조부모(직계존속): 60세 이상
- 자녀·동거 입양자(직계비속): 20세 이하
- 소득: 해당 과세기간의 소득금액 합계액 100만 원 이하
- 장애인: 나이 요건 없이 소득 요건만 충족하면 됩니다
소득 기준이 헷갈리는 것은 100만 원과 500만 원, 두 숫자가 함께 나오기 때문입니다. 근로소득만 있으면 총급여 500만 원 이하까지 요건을 충족한 것으로 봅니다. 총급여 500만 원이 근로소득금액으로는 150만 원에 해당하지만 국세청이 예외로 인정하는 기준입니다 (2025년 귀속 기준 안내, 2026년 10월 확인).
부모님 소득, 이렇게 계산해 보면 됩니다
국세청 사례를 기준으로, 근로소득 외 소득이 섞이면 500만 원 기준이 아니라 소득금액 합산 100만 원 기준이 적용됩니다. 아래는 그 사례의 총급여 200만 원(근로소득금액 60만 원)을 바탕으로 만든 계산 예시입니다.
| 부모님 상황 | 판단 |
|---|---|
| 근로소득만, 총급여 400만 원 | 총급여 500만 원 이하라 충족 |
| 총급여 200만 원 + 임대소득금액 40만 원 | 60만 + 40만 = 100만 원, 충족 |
| 총급여 200만 원 + 임대소득금액 50만 원 | 60만 + 50만 = 110만 원, 초과 |
| 토지 양도로 양도소득금액 200만 원 | 소득금액 포함, 공제 불가 |
표를 읽는 법은 간단합니다. 근로소득만 있는지 먼저 보고, 임대·양도 같은 다른 소득이 하나라도 있으면 전부 합산해 100만 원과 비교합니다. 양도소득금액이 소득금액에 들어간다는 점은 2025년 귀속 안내에도 있습니다. (2026년 10월 기준)
소득 요건을 넘으면 기본공제만 빠지는 것이 아닙니다. 추가공제와 신용카드·보험료·교육비·기부금 공제도 함께 적용되지 않습니다.
따로 사는 부모님, 형제가 같이 올리면
같이 살지 않아도 공제됩니다. 주거 형편상 따로 살더라도 실제로 부양하면 공제 대상이고, 장인·장모·시부모도 포함됩니다.
문제는 형제자매가 같은 부모님을 각자 올리는 경우입니다. 한 분의 부모님은 1명만 공제받을 수 있고, 실제로 부양한 자녀가 공제 대상자가 됩니다. 실제 부양한 자녀가 2명 이상이면 직전 과세기간에 기본공제를 받은 사람이 먼저, 그다음이 당해연도 소득금액이 큰 사람입니다.
같이 살면 실제 부양으로 봅니다. 따로 산다면 부모님 계좌로 생활비를 송금한 영수증 같은 자료로 입증합니다. 부모님이 근로소득 있는 배우자와 같이 산다면, 생활비 일부를 부담한 것만으로는 공제할 수 없다는 것이 국세청 Q&A의 답입니다.
맞벌이 부부의 자녀는 시행령 순서로 정해집니다
자녀를 부부 양쪽이 올리면 선택권이 있는 것이 아니라 순서가 있습니다. 시행령 제106조제2항은 직전 과세기간에 부양가족으로 공제받은 사람의 가족으로 보고, 그런 사실이 없으면 해당 과세기간 종합소득금액이 가장 많은 사람의 가족으로 봅니다. 국세상담센터는 이를 다음 순서로 안내합니다.
- 공제대상 배우자가 있는 근로자 우선
- 직전연도에 기본공제를 받은 근로자 우선
- 당해연도 소득금액이 많은 근로자 우선
- 추가공제는 기본공제를 적용하는 근로자가 받음
작년에 남편이 올렸다면 올해도 남편이 먼저 기준이 되고, 처음 올리는 해라면 소득금액이 큰 쪽입니다(배우자 공제 여부가 먼저 갈리는 경우는 국세상담센터 안내를 따릅니다).
이미 양쪽이 중복으로 공제받았다면 사후 정정이 필요합니다. 한쪽은 5월 종합소득세 신고 때 해당 자녀 공제를 빼고 확정신고해야 합니다. 신고 기간 이후 수정신고를 하면 과소납부세액의 10%와 납부지연 가산세(1일 0.022%)가 붙습니다.
자녀를 올린 사람이 같이 챙기는 공제들
자녀 공제는 기본공제 하나로 끝나지 않고 연결됩니다. 아래는 맞벌이 부부가 연말정산 전에 맞춰 두면 좋은 확인 순서입니다.
- 작년에 자녀를 올린 사람이 누구인지 확인합니다. 올해도 같은 사람이 기준입니다.
- 자녀가 만 20세 이하인지, 부모님은 60세 이상인지 나이 요건부터 봅니다.
- 부모님의 연간 소득이 근로소득만인지, 임대·양도 소득이 섞였는지 가릅니다.
- 자녀 교육비·신용카드 사용액은 자녀 기본공제를 받는 사람 쪽으로 모읍니다.
- 형제자매가 있다면 부모님 공제를 누가 올릴지 먼저 말해 둡니다.
4번이 중요한 이유는 구조 때문입니다(국세상담센터 안내 기준). 남편이 자녀 기본공제를 받았다면 그 자녀의 신용카드 사용액은 아내가 공제받을 수 없습니다. 의료비는 기본공제를 받는 사람이 지출한 경우에만 적용됩니다.
자녀세액공제도 기본공제 대상 자녀에게 붙습니다. 1명 25만 원, 2명 55만 원, 3명 이상은 55만 원에 2명 초과 1명당 40만 원이 더해집니다(소득세법 제59조의2, 2026년 1월 1일 시행).
이런 경우는 어떻게 되나요
자녀가 21세가 됐는데 자녀세액공제는요? 20세를 넘어 기본공제 대상이 아닌 자녀는 자녀세액공제도 받을 수 없다는 것이 국세청 Q&A의 안내입니다. 기본공제 대상인지가 먼저 갈리고, 세액공제는 그 뒤에 따라옵니다.
소득이 있어서 기본공제가 안 되는 부모님 의료비도 못 올리나요? 의료비는 나이와 소득 요건을 적용하지 않는다고 국세청이 안내합니다(소득 초과 부양가족 공제 제한 안내 기준).
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출처
- 국가법령정보센터 — 소득세법 제50조(기본공제) (2026-10-14 확인)
- 국가법령정보센터 — 소득세법 시행령 제106조(부양가족등의 인적공제) (2026-10-14 확인)
- 국세청 — 소득 100만 원 넘는 부양가족 공제, 안돼요? 연말정산 오답 공개 (2026-10-14 확인)
- 국세청 국세상담센터 — 연말정산 자주묻는Q&A (2026-10-14 확인)
- 국세청 국세상담센터 — 부양가족 공제 조건 확인(부모·조부모) Q&A (2026-10-14 확인)
- 국가법령정보센터 — 소득세법 제59조의2(자녀세액공제) (2026-10-14 확인)